制定国际财务报告准则（IFRS）是一个相关理论思辨的过程。国际会计准则理事会（IASB）成员以及利益攸关者们争论的基础是其概念框架。年起IASB再次修订概念框架，重点是财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露章。本文围绕财务报表要素、确认和终止确认，分析基本的概念和原则之争。IASB对这两章作了较大幅度的修改，提供了更多指南，以指导正确制定和执行IFRS。IASB修订相关章节的一个基本思想是适当分开考虑要素定义、确认和终止确认、计量、列报和披露相关的基本概念与原则，使之在逻辑上更有逐步递进的优点。IASB能否按新的概念框架顺利完成若干制定或修订IFRS的项目，将是考验新概念框架是否合理有效的重要证据。
国际会计准则；IFRS；概念框架；财务报表要素；确认和终止确认信息化时代，会计发展面临前所未有的挑战，而会计界对会计基本问题的认识尚存在较大的分歧，由此我们需从新的起点和视角来认识会计。会计基本理论主要解决对会计的基本认识问题，其试图回答两个根本问题，即：会计是什么？什么是会计？本研究希望为这类问题的解答提供认知和认识上的具体框架与视角。对会计的研究离不开对其所处现实背景的解析，其中尤为重要的就是公司制度和金融制度这两个最基本的制度背景；在分析公司及金融制度存在的问题及与会计的关系的基础上，提出会计应当是社会经济的“守护神”和“导航仪”。作为会计理论研究者，应当提高会计理论研究的境界，为了避免会计研究陷入“为研究而研究”的窘境，会计人需要对会计研究有基本的价值认同，了解东西方文化差异及历史背景，找准会计理论需要完善和改进之处；会计研究必须从“善”这一基点出发，熟悉并善用“柏拉图模式”和“托马斯·库恩模式”两个最为基本的认知范式，从而实现“至善”的可持续发展目标。
会计基本理论；认知基础；价值认同；思维范式；公司制度；金融制度
控股股东股权质押不仅是控股股东自身的融资行为，也会对上市公司产生深远的影响。以~年沪深两市A股上市公司为研究对象，研究上市公司控股股东股权质押、媒体